부가가치세는 상품이나 서비스의 거래 과정에서 생기는 부가가치에 매겨지는 세금이며, 법인사업자는 매출세액에서 매입세액을 뺀 금액을 납부합니다. 과세기간은 6개월 단위지만 그 사이에 3개월짜리 예정신고기간이 끼어 있어서, 1년에 두 번은 세금계산서와 장부를 정리해야 할 시점이 찾아옵니다. 신고·납부 기한을 넘기면 신고불성실가산세와 납부지연가산세가 붙기 때문에, 자기 법인이 예정신고 대상인지 예정고지 대상인지부터 확인하는 게 순서입니다.
법인 부가세 신고, 1년에 몇 번 해야 할까
법인사업자의 부가가치세 신고는 크게 두 갈래로 나뉩니다. 직전 과세기간 공급가액 합계액이 1억 5천만원 미만인 소규모 법인은 예정신고 의무가 없고, 4월과 10월에 예정고지서를 받아 직전 과세기간 납부세액의 50%를 내면 됩니다.
반대로 그 기준을 넘는 일반 법인은 예정신고를 직접 해야 합니다. 예정고지 대상이더라도 휴업이나 사업 부진으로 실적이 나빠졌거나 조기환급을 받고 싶다면 예정신고를 선택할 수 있고, 이 경우 예정고지는 취소됩니다.
| 구분 | 예정신고 의무 | 납부 방식 |
|---|---|---|
| 소규모 법인 | 없음 | 예정고지서 50% |
| 일반 법인 | 있음 | 직접 신고 |
| 조기환급 희망 | 선택 가능 | 예정고지 취소 |
예정신고와 확정신고, 기한이 헷갈리는 이유
부가가치세는 6개월을 과세기간으로 하되, 그 안을 다시 3개월로 쪼개 중간에 예정신고기간을 둡니다. 그래서 "6개월마다 신고"라는 말과 "1년에 네 번 움직인다"는 체감이 동시에 존재하게 됩니다.
여기에 예외가 하나 더 있습니다. 7월 1일 기준으로 과세유형이 전환된 사업자(간이→일반)와 예정부과기간(1월 1일～6월 30일)에 세금계산서를 발급한 간이과세자는 1월 1일부터 6월 30일까지를 과세기간으로 삼아 7월 25일까지 신고·납부해야 합니다. 개인사업자라도 이 조건에 걸리면 법인과 비슷한 일정을 따라가게 됩니다.
신고 전에 챙겨야 할 준비물
세금계산서와 계산서를 매출·매입으로 나눠 모으는 작업이 사실상 신고의 절반입니다. 홈택스에서 전자세금계산서를 내려받으면 누락을 줄일 수 있고, 종이로 받은 계산서가 있다면 별도로 챙겨야 합니다.
- 매출 세금계산서·신용카드 매출전표·현금영수증 발급 내역
- 매입 세금계산서와 신용카드 매입전표
- 수출·영세율 관련 증빙(해당 사업자에 한함)
- 신고서 작성에 필요한 사업자등록번호와 인증수단
홈택스로 신고·납부하는 순서
전자신고를 기준으로 하면 절차 자체는 복잡하지 않습니다. 다만 마감일 직전에는 접속이 몰리므로 미리 끝내두는 편이 안전합니다.
- 홈택스에 로그인해 신고·납부 메뉴에서 부가가치세 신고를 선택합니다.
- 매출·매입 자료를 불러오거나 직접 입력해 과세표준과 매출세액, 매입세액을 확정합니다.
- 매출세액에서 매입세액을 차감해 납부세액을 확인합니다.
- 신고서를 제출한 뒤 납부까지 마무리합니다. 신고만 하고 납부를 빠뜨리면 납부지연가산세 대상이 됩니다.
기한을 넘겼을 때 생기는 일
신고기한을 경과하면 신고불성실가산세와 납부지연가산세 등 여러 가산세가 적용될 수 있습니다. 세금 자체보다 가산세가 부담이 되는 경우가 많으므로, 기한을 놓쳤다면 미루지 말고 가능한 한 빨리 신고·납부를 마치는 편이 낫습니다.
Q. 소규모 법인도 예정신고를 꼭 해야 하나요?
아닙니다. 직전 과세기간 공급가액 합계액이 1억 5천만원 미만이면 예정신고 의무가 없고 예정고지서로 50%를 납부하면 됩니다. 다만 조기환급을 원하거나 실적이 부진하면 예정신고를 선택할 수 있습니다.
Q. 예정고지된 세액은 나중에 어떻게 되나요?
다음 확정신고 시 기납부세액으로 차감됩니다. 미리 낸 만큼 확정신고 때 정산되는 구조라고 보면 됩니다.
Q. 7월 25일 신고는 누가 대상인가요?
7월 1일 기준 과세유형전환 사업자(간이→일반)와 예정부과기간(1월 1일～6월 30일)에 세금계산서를 발급한 간이과세자입니다. 이들은 1월 1일부터 6월 30일까지를 과세기간으로 해서 7월 25일까지 신고·납부합니다.
Q. 신고만 하고 세금을 안 내면 어떻게 되나요?
납부지연가산세가 적용될 수 있습니다. 신고 여부와 납부 여부는 별개로 관리되므로 반드시 납부까지 확인해야 합니다.